Bestyrelser i ejerforeninger, grundejerforeninger og andelsboligforeninger bør være opmærksomme på, at visse indtægter kan medføre moms- eller skattepligt.
Særligt indtægter fra aktiviteter, hvor foreningen mod betaling stiller faciliteter, arealer, rettigheder, varer eller ydelser til rådighed, kan kræve en nærmere vurdering. Dette gælder især indtægter fra tredjemand, men også visse betalinger fra egne medlemmer kan efter omstændighederne være momspligtige.
Der har de senere år været øget fokus på foreningers momsforhold, og aktiviteter, som tidligere ikke nødvendigvis blev vurderet som momspligtige, kan i dag kræve en nærmere gennemgang.
Formålet med denne orientering er at gøre bestyrelsen opmærksom på forhold, som bør drøftes med foreningens revisor eller anden professionel rådgiver.
Administrationen yder ikke skatte-, moms- eller juridisk rådgivning.
Hvorfor modtager I denne orientering?
Foreningens primære formål er at varetage medlemmernes fælles interesser. De almindelige indbetalinger fra medlemmerne i form af fællesbidrag, kontingenter, boligafgifter og lignende er som udgangspunkt ikke erhvervsmæssig virksomhed.
Når en forening modtager betaling for varer, ydelser eller rådighed over faciliteter, kan der imidlertid opstå forhold, som kan medføre moms- eller skattepligt.
Som administrator ønsker vi at gøre bestyrelsen opmærksom på disse forhold, så de kan indgå i dialogen med foreningens revisor eller rådgiver.
Hvad forstås ved erhvervsmæssig virksomhed?
Ved erhvervsmæssig virksomhed forstås typisk aktiviteter, hvor foreningen mod betaling:
- leverer en ydelse,
- sælger en vare,
- stiller et aktiv eller et areal til rådighed,
- eller på anden måde opnår indtægter fra aktiviteter ud over foreningens almindelige formål.
Det afgørende er ofte, om foreningen optræder på samme måde som en almindelig virksomhed ved at modtage betaling for en ydelse, vare eller rettighed.
Aktiviteten behøver ikke være foreningens hovedformål. Selv mindre aktiviteter kan efter omstændighederne være omfattet af reglerne om moms eller beskatning.
Hvad er en momspligtig virksomhed?
En virksomhed anses som udgangspunkt for momspligtig, når den leverer varer eller ydelser mod betaling, og aktiviteten ikke er omfattet af en særlig momsfritagelse.
Hvis en forening har momspligtige aktiviteter, skal den som udgangspunkt momsregistreres, når den momspligtige omsætning overstiger 50.000 kr. inden for en løbende periode på 12 måneder.
Det er vigtigt at være opmærksom på, at ikke alle erhvervsmæssige indtægter nødvendigvis er momspligtige, ligesom visse aktiviteter kan være omfattet af særlige fritagelsesregler.
Særligt om skærpet fokus på momsområdet
Der har de senere år været øget fokus på foreningers momsforhold.
Bestyrelsen bør derfor ikke alene være opmærksom på indtægter fra tredjemand, men også på visse betalinger fra egne medlemmer.
Almindelige fællesbidrag, boligafgifter og kontingenter, der vedrører foreningens grundlæggende formål og drift, er normalt ikke momspligtige.
Derimod kan særskilte betalinger for konkrete ydelser, faciliteter eller aktiviteter efter omstændighederne være momspligtige. Dette gælder særligt aktiviteter, som ikke er en del af den almindelige momsfrie udlejning og drift af fast ejendom.
Bestyrelsen bør derfor være opmærksom på, om foreningen modtager særskilte betalinger for eksempelvis:
- ladestandere
- vaskeri
- antenne- og internetydelser
- gæsteværelser
- fælleshuse
- særlige serviceydelser
- adgang til faciliteter
- salg eller videresalg af elektricitet
Det anbefales, at sådanne aktiviteter drøftes med foreningens revisor.
Særligt om salg og videresalg af el
Foreninger, der driver ladestandere, solcelleanlæg eller på anden måde sælger eller videresælger elektricitet, bør være særligt opmærksomme på momsreglerne.
Salg af elektricitet anses som udgangspunkt for levering af en vare og kan derfor være momspligtigt.
Hvis foreningen sælger eller videresælger elektricitet til beboere, gæster, virksomheder eller andre brugere, bør det vurderes, om aktiviteten medfører pligt til momsregistrering.
Ved salg af elektricitet til virksomheder, der er registrerede videreforhandlere af elektricitet, kan reglerne om omvendt betalingspligt efter omstændighederne finde anvendelse. I disse tilfælde er det køberen og ikke sælgeren, der afregner momsen.
Da reglerne på området er komplekse og afhænger af både køberens status og den konkrete aftale, anbefales det, at foreningen får forholdet vurderet af sin revisor eller momsrådgiver.
Hvad med skattepligt?
Foreninger kan efter omstændighederne være skattepligtige af indtægter fra erhvervsmæssige aktiviteter.
Det er derfor vigtigt, at alle indtægter, der ikke stammer fra medlemmernes almindelige betalinger til foreningen, vurderes særskilt af foreningens revisor eller anden skatterådgiver.
Hvis en forening er skattepligtig, er det bestyrelsen, der har ansvaret for, at foreningen overholder gældende regler, herunder at nødvendige oplysninger indberettes til Skattestyrelsen, og at der udarbejdes en korrekt skatteopgørelse.
I praksis er det ofte foreningens revisor, der bistår med vurdering af skattepligten, udarbejdelse af den skattemæssige opgørelse samt eventuel indberetning til Skattestyrelsen.
Administrationen udfører som udgangspunkt ikke skatteopgørelser eller skatteindberetninger som en del af den almindelige administrationsaftale.
Såfremt bestyrelsen ønsker det, kan administrationen efter nærmere aftale bistå med den administrative indberetning som en særskilt tillægsydelse.
En eventuel skattemæssig opgørelse og vurdering bør dog foretages af foreningens revisor eller anden kvalificeret rådgiver.
Nye aktiviteter bør vurderes før aftalen indgås
Bestyrelsen bør være opmærksom på, at moms- og skatteforhold ofte kan håndteres bedst, hvis de vurderes, inden foreningen indgår en aftale.
Det anbefales derfor, at bestyrelsen søger rådgivning, før der indgås aftaler om eksempelvis:
- mobilmaster
- antenneanlæg
- fibernet
- reklameskilte
- solcelleanlæg
- ladestandere
- udlejning af fælleslokaler
- erhvervsudlejning
- andre aktiviteter, der kan skabe indtægter for foreningen
En vurdering inden aftaleindgåelse kan mindske risikoen for efterfølgende reguleringer eller uventede krav fra myndighederne.
Bestyrelsens kontrolspørgsmål
Bestyrelsen bør mindst én gang om året overveje følgende:
- Modtager foreningen betaling fra andre end medlemmerne?
- Har foreningen indgået aftaler med virksomheder eller offentlige myndigheder? • Udlejer foreningen arealer, lokaler eller faciliteter?
- Har foreningen indtægter fra reklamer, teleudstyr eller energianlæg?
- Har foreningen indtægter fra ladestandere eller salg af elektricitet?
- Leverer foreningen ydelser mod betaling?
- Opkræver foreningen særskilte betalinger fra medlemmer ud over almindelige fællesbidrag eller boligafgifter?
Hvis svaret er ja til et eller flere af spørgsmålene, anbefales det, at forholdet drøftes med foreningens revisor.
Typiske indtægter som bør vurderes nærmere
Nedenstående liste er ikke udtømmende, men viser typiske indtægter, som kan give anledning til en vurdering af moms- eller skatteforhold.
Indtægter fra tredjemand
- Udlejning af tagarealer til mobilmaster
- Udlejning af arealer til antenneanlæg
- Udlejning af plads til fibernet eller teknikskabe
- Reklameskilte på bygninger eller hegn
- Bannerreklamer på facader eller stilladser
- Sponsorindtægter
- Udlejning af parkeringspladser til ikke-medlemmer
- Udlejning af fælleshuse eller selskabslokaler til eksterne
- Udlejning af gæsteværelser til offentligheden
- Lejeindtægter fra virksomheder
- Salg af strøm fra solcelleanlæg
- Videresalg af elektricitet
- Indtægter fra offentligt tilgængelige ladestandere
- Betaling for opladning af elbiler fra eksterne brugere
- Salg af overskudsproduktion fra energianlæg
- Provisioner eller kommissioner
- Indtægter fra arrangementer med deltagelse af ikke-medlemmer
- Andre samarbejds- eller serviceaftaler med virksomheder eller offentlige myndigheder
Indtægter fra egne medlemmer som også kan kræve vurdering
- Betaling for brug af vaskeri
- Betaling for ladestandere
- Betaling for opladning af elbiler
- Betaling for gæsteværelser
- Betaling for fælleshuse eller selskabslokaler
- Antenne- og internetordninger
- Videresalg af elektricitet til beboere
- Betaling for elforbrug via fælles anlæg
- Betaling for særlige faciliteter eller serviceydelser
- Andre særskilte brugerbetalinger ud over de almindelige fællesbidrag, boligafgifter eller kontingenter
Ansvarsfordeling
Bestyrelsen har ansvaret for, at foreningen overholder gældende regler om skat og moms.
Revisor eller anden rådgiver vurderer de skattemæssige og momsmæssige forhold samt udarbejder eventuelle opgørelser.
Administrator kan efter aftale bistå med administrative opgaver og indberetninger mod særskilt honorar.
Denne orientering er alene udarbejdet som generel information og udgør ikke skatte-, moms- eller juridisk rådgivning. Den konkrete vurdering bør altid foretages af foreningens revisor eller anden kvalificeret rådgiver.
